會(huì)計(jì)師事務(wù)所要強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)

　　脫鉤改制后的會(huì)計(jì)事務(wù)所，要想增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，贏得公眾信賴，必須要貫徹“自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束、自我發(fā)展”的“四自”原則，強(qiáng)化事務(wù)所內(nèi)部制度建設(shè)，筆者有如下幾點(diǎn)建議：

    一、建立民主議事制度

    推行民主議事制度，主要工作是建立并完善最高的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。合伙制事務(wù)所可稱作“合伙人會(huì)議”，有限責(zé)任事務(wù)所可稱作“管理委員會(huì)”�！昂匣锶藭�(huì)議”或“管理委員會(huì)”主要負(fù)責(zé)事務(wù)所的重大決策，如市場(chǎng)定位，合伙人的新增和退出、章程修改、利潤(rùn)分配等�！昂匣锶藭�(huì)議”或“管理委員會(huì)”可由發(fā)起人、一般出資人、授薪合伙人組成。最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作應(yīng)當(dāng)具有相當(dāng)?shù)耐该鞫龋�力求民主、公正。凡涉及事�?wù)所生存、發(fā)展的重大決策，不僅要在領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部反復(fù)進(jìn)行商討、研究，尋求最佳或最穩(wěn)妥的方案，還應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)事務(wù)所的全體員工積極出謀劃策，以期多方位、多視角集思廣益。

    二、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度

    1.完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。在實(shí)施審計(jì)之前，對(duì)被審計(jì)單位展開(kāi)必要的審計(jì)調(diào)查，對(duì)可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行認(rèn)真的分析預(yù)測(cè)。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則，保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。

    2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)諳熟業(yè)務(wù)骨干的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，結(jié)合具體項(xiàng)目選派最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，組成審計(jì)小組。

    3.提取風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任賠償保險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)特點(diǎn)決定了其職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身努力就可以完全避免的，因此，每年要按照業(yè)務(wù)收入的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)基金。

    三、強(qiáng)化質(zhì)量控制制度

    1.建立崗位責(zé)任制，明確各職能部門(mén)的職責(zé)、權(quán)限，防止職能交叉、權(quán)責(zé)不明的區(qū)域出現(xiàn)。在部門(mén)內(nèi)部，每一級(jí)都要做到責(zé)任明確，保證每一位成員各司其職。在細(xì)化責(zé)任的基礎(chǔ)上，再制定相應(yīng)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，由專門(mén)人員定期審核。審核的結(jié)果與級(jí)別晉升、經(jīng)濟(jì)利益、從業(yè)資格等掛鉤。

    2.執(zhí)行具體的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可推行分工負(fù)責(zé)制。根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂的內(nèi)容，將審計(jì)項(xiàng)目劃分為若干個(gè)單項(xiàng)項(xiàng)目，各單項(xiàng)明確負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)單項(xiàng)的監(jiān)督和控制，最終達(dá)到提高整個(gè)審計(jì)質(zhì)量的目的。

    3.建立兩個(gè)層次的質(zhì)量控制計(jì)劃體系。第一個(gè)層次為質(zhì)量目標(biāo)的總體計(jì)劃。第二個(gè)層次由質(zhì)量指標(biāo)和質(zhì)量改進(jìn)措施計(jì)劃組成。不同性質(zhì)的項(xiàng)目建立不同的評(píng)審指標(biāo)體系。

    四、建立人才引進(jìn)、培訓(xùn)制度

    1.從社會(huì)公開(kāi)招聘具有從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人才。以往的工作經(jīng)驗(yàn)和工作能力自然應(yīng)作為擇錄的重要標(biāo)準(zhǔn)，但不是唯一標(biāo)準(zhǔn)。社會(huì)審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)對(duì)從業(yè)人員的個(gè)人品質(zhì)提出了較高的要求，對(duì)某些能力強(qiáng)但德行差的應(yīng)聘者應(yīng)不予考慮。

    2.從高校選拔相關(guān)專業(yè)的優(yōu)秀畢業(yè)生。由于畢業(yè)生往往缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，扎實(shí)的專業(yè)功底顯得尤為重要。綜合素質(zhì)的高低也是錄用與否的重要考慮因素�？雌鋵W(xué)績(jī)表現(xiàn)，更應(yīng)注重其發(fā)展的潛力。

    3.完善的培訓(xùn)制度則是事務(wù)所的長(zhǎng)期措施。培訓(xùn)應(yīng)涵蓋道德與專業(yè)兩個(gè)方面。道德培訓(xùn)重在強(qiáng)化職業(yè)道德，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)，還應(yīng)激發(fā)員工對(duì)事務(wù)所的歸屬感和自豪感，以調(diào)動(dòng)工作積極性。專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)要注重知識(shí)更新，尤其是陸續(xù)出臺(tái)的新制度、新準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)。培訓(xùn)方式主要有定期和不定期地組織所內(nèi)學(xué)習(xí)；送員工參加有關(guān)部門(mén)舉辦的培訓(xùn)班；事務(wù)所人員之間進(jìn)行交流，相互學(xué)習(xí)；自學(xué)考試等其他培訓(xùn)方式。

    五、建立健全利潤(rùn)分配制度

    脫鉤改制后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其利潤(rùn)分配機(jī)制應(yīng)當(dāng)集競(jìng)爭(zhēng)、激勵(lì)、約束為一體。在總水平既定的情況下，可通過(guò)層層分解，確保列入分配的報(bào)酬額不突破股東會(huì)決定的分配方案。在分配時(shí)，要體現(xiàn)多勞多得、業(yè)績(jī)與收入掛鉤的原則，有效調(diào)動(dòng)每一位執(zhí)業(yè)人員的積極性。此外，在分紅時(shí)，要做到量入為出，正確處理消費(fèi)與積累的關(guān)系，應(yīng)提取一定比例的事業(yè)發(fā)展基金和公益金。

    六、建立研究咨詢機(jī)構(gòu)

    大型事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立研究咨詢機(jī)構(gòu)，針對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)領(lǐng)域的難點(diǎn)或重點(diǎn)，進(jìn)行專題研究，在理論層面上構(gòu)建最佳方案以指導(dǎo)實(shí)踐。同時(shí)，還可為審計(jì)人員提供咨詢培訓(xùn)服務(wù)，使得審計(jì)人員對(duì)于不明白的內(nèi)容不用采取回避或敷衍了事等消極方式，可積極主動(dòng)參加培訓(xùn)、研討、閱讀有關(guān)專題文章，或直接向本所的研究咨詢機(jī)構(gòu)尋求援助。中小型事務(wù)所，可以通過(guò)集資合辦，共享成果的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)科研與實(shí)踐的相互協(xié)作。